ВОЗВРАТНАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ: ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Мировая пандемия и карантинные ограничения привели к экономическому кризису и упадку бизнеса. Владельцы бизнеса все чаще стали нуждаться в пополнении собственных активов. Действенным инструментом для поддержания финансового положения и пополнения оборотных средств является получение возвратной финансовой помощи или так называемого «беспроцентного займа». Рассмотрим нюансы, а также последствия предоставления и получения возвратной финансовой помощи.

ПОВОРОТНАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ: ЧТО ЭТО И ДЛЯ ЧЕГО?

Языком законодателя, возвратная финансовая помощь или ПФП – это средства, которые предоставляются налогоплательщику по договору в пользование на определенный срок, обязательны к возврату, и на которые не начисляются проценты за пользование. Такой беспроцентный заем. Как документально оформить ПФП? Грамотное заключение договора о предоставлении ПФП крайне важно, ведь не влечет уплату процентов или других форм оплаты за пользование средствами. В то же время действующее законодательство не устанавливает отдельных требований к договору о предоставлении ПФП.

Как уже говорилось выше, по правовому характеру ПФП представляет собой ссуду, поэтому правовой основой для получения возвратной финансовой помощи является договор займа. Так, по договору займа одна сторона (заемодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заемодателю такую ​​же сумму средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.

В то же время руководствоваться исключительно нормами гражданского законодательства нельзя, ведь налоговое законодательство устанавливает отдельные требования к договору о предоставлении ПФП. Мы провели системный анализ действующего законодательства и собрали для вас требования к договору о предоставлении возвратной финансовой помощи, чтобы заключение договора о предоставлении ПФИ для вас прошло без каких-либо финансовых рисков.

I. Форма договора. Закон позволяет заключить договор в устной форме, если предоставляемая сумма не превышает 340 гривен. Однако, вряд ли предприниматели будут обращаться за финансовой помощью на сумму менее 340 грн. Мы советуем всегда заключать договоры в письменной форме, чтобы в случае чего вы смогли доказать факт его заключения. Более того, на практике были случаи, когда из-за отсутствия письменного договора о предоставлении ПФП контролирующие органы признавали такую ​​помощь как доход предпринимателя. Если договор заключается между юридическими лицами или между юридическим и физическим лицами, договор заключается в письменной форме. Не следует пренебрегать требованиями к форме договора, ведь несоблюдение формы договора является основанием признания его недействительным.

II. Бесплатность. Как уже отмечалось, возвратная финансовая помощь беспроцентна, поэтому договор о предоставлении ПФП не должен содержать положений о начислении процентов или предоставлении других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами. Еще лучше четко прописать в договоре, что «денежные средства предоставляются в виде беспроцентной возвратной финансовой помощи».

ІІІ. Размер пособия. Очевидно, что в договоре следует обязательно указать точную сумму средств, передаваемую в виде ПФП.

IV. Порядок передачи и возврат средств. Безналичная или наличная форма оказания помощи и ее возврат? С какого момента ПФП предоставлена? Всё это лучше детализировать в договоре. Как правило, договор считается заключенным с момента передачи денег. Однако, на практике были случаи, когда деньги были перечислены, но другая сторона (заемщик) отрицала тот факт, что перечисленная сумма является возвратной финансовой помощью. Поэтому, для собственной безопасности, уместно указать в договоре, например: «Поворотная финансовая помощь считается предоставленной с момента зачисления средств на расчетный счет заемщика».

Не менее важно указание срока возврата средств. Ведь если срок указан не будет, то такая помощь будет признаваться безвозвратной. В таком случае получатель должен будет включить такую ​​помощь в доход на дату передачи по истечении срока исковой давности (3 года). Если же договор содержит указание на то, что пособие является возвратным, но конкретный срок в договоре отсутствует, такая финансовая помощь возвращается ссудодателю в течение тридцати дней со дня предъявления последним денежного требования к заемщику.

V. Обеспечение ПФП. Не лишним будет прописать в договоре и способы обеспечения возврата финансовой помощи. Обычно прибегают к применению штрафа в фиксированном размере и пени.

ФЛП и ФИНАНСОВАЯ ПОМОЩЬ: МОЖЕТ ЛИ ОН ЕЕ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ?

Интернет-ресурсы изобилуют заголовками о том, что «ФЛП первой-третьей групп не могут оказывать финансовую помощь». Массовый характер такие заголовки приобрели после того, как налоговики на своих сайтах обнародовали вывод о том, что «предоставление финансовой помощи (как возвратной, так и безвозвратной) относится к сфере финансового посредничества. А предоставлять финансовые услуги единщикам I-III групп не позволяет статус. Если они все же желают оказывать финансовую помощь (ссуды), то должны перейти на общую систему налогообложения».

Однако заметим, что выводы и разъяснения налоговиков не имеют силы закона! А что говорит закон? А закон не содержит прямого запрета на предоставление возвратной финансовой помощи ФЛП на упрощенной группе. Поэтому ФЛП имеет право предоставлять ПФП.

ПОСЛЕДСТВИЯ НЕВОЗВРАЩЕНИЯ ПОВОРОТНОЙ ФИНПОМОЩИ

Если заемщик решил не возвращать ПФП, то, как уже отмечалось, суммы такой помощи, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, остающиеся невозвращенными к концу такого отчетного периода, включаются в состав других доходов и налогоплательщик увеличивает сумму расходов на сумму такой ПФП ( ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором произошло такое возвращение.

Впрочем, если ПФП получен ФЛП или юридическим лицом, находящимся на упрощенной системе, то такую ​​помощь следует вернуть в 12-месячный срок. Если вы этого не сделаете в указанные сроки, то невозвращенную сумму финпомощи придется включить в доход в первый день по истечении 12 месяцев со дня получения всей суммы пособия. При этом если в результате невозврата ПФП сумма дохода предпринимателя превысит лимит дохода установленный для соответствующей группы единого налога, то такой плательщик единого налога обязан применить к сумме превышения ставку единого налога в размере 15 процентов и по заявлению перейти на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы или же на общую систему налогообложения.

УЧЕТ ПФД

Отдельное внимание следует уделить вопросу учета ПФП. Здесь все зависит от того, кто и кому оказывает такую ​​помощь. В случае получения ПФД физическим лицом от юридического лица, в приложении 1ДФ к Расчету отражается вся сумма полученного пособия по признаку дохода «197». В случае возврата возвратной финансовой помощи физическому лицу-предпринимателю, такая сумма отражается в приложении 1ДФ к Расчету по признаку дохода «153».

Если ПФП наоборот получает юридическое лицо от физического лица и в соответствии со сроками, указываемыми в договоре займа, юридическое лицо возвращает часть полученной помощи физическому лицу, то в приложении 1ДФ к Расчету отражается только часть возвращенной помощи.

В случае, если у вас возникли дополнительные вопросы о порядке заключения договора о предоставлении возвратной финансовой помощи и особенностях ее бухгалтерского учета, то вы всегда можете обратиться в коллектив компании "Солид Финанс" за получением необходимой консультации. Также мы с радостью поможем заключить договор о предоставлении финансовой помощи, который будет отвечать требованиям действующего законодательства и относительно которого у налоговиков нет никаких вопросов.

С уважением к бизнесу
ООО Солид Финанс

Средства связи
+38 (050) 417-17-77 (whats app/viber)
solid.finance777@gmail.com